xCmPR. Özet tarihinde yayımlanan 2151 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ilgili olarak Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde Seri No 1 değişiklik yapılmasına ilişkin 4 seri No’lu Tebliğ 1 Eylül 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe konusu tebliğ ile OECD Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı BEPS projesi 13. Eylem Planı kapsamında Ülke Bazlı Raporlama CBCR ve Genel Rapor Master file belgelendirme yükümlülükleri detaylı olarak açıklanmış, ilişkili kişi tanımı örnekler ile sunulmuştur. Tebliğ ile Ülke Bazlı Rapor formatı ve bildirim formatı paylaşılarak ülke bazlı rapor kapsamına giren mükelleflerin bilgisine sunulmuştur. İlk seneye özgü olarak Ülke Bazlı Rapor Bildirim Süresi 30 Ekim 2020 saat 2359’a kadar uzatılmıştır. İlerleyen seneler için ülke bazlı rapor bildirim süresi Haziran ayı sonu olacaktır. 2019 hesap dönemine ilişkin Ülke Bazlı rapor tarihine kadar İdareye ile yapılan detay açıklamalar kapsamında Ülke Bazlı Rapor ve Genel Rapor uygulamalarının OECD modeli esas alınarak yapılacağı üzere tarih ve 2151 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Kurumlar Vergisi Madde 13 ilişkili kişi tanımı değişmiş; Transfer fiyatlandırması Yöntemleri arasındaki hiyerarşi kaldırılmış, transfer Fiyatlandırması dokümantasyonu olan mükelleflere ceza indiriminin sağlanmış ve Peşin Fiyatlandırma anlaşmalarının geriye dönük olarak yürürlüğe girmesi sağlanmıştır. Aynı şekilde ilgili Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında yıllık belgelendirme başlıklı bölüm yeniden düzenlenerek genel rapor, yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve ülke bazlı rapor bölümleri düzenlenmiştir. Bununla birlikte Tebliğ; tarafların transfer fiyatlandırması kapsamında ilişkili kişi sayılması için dikkate alınacak yüzde 10 dolaylı ve doğrudan ortaklık ilişkisinin nasıl belirleneceği örnekler ile kapsamında Ülke Bazlı Rapor Formatı ve Ülke Bazlı Rapor Bildirim formatı paylaşılmış olup, ülke bazlı rapor bildirimini yapacak mükelleflerin bilgisine Seri No’lu Transfer Fiyatlandırması Tebliğ ile yapılan detay açıklamalar doğrultusunda Ülke Bazlı Rapor ve Genel Rapor uygulamalarının OECD modeli esas alınarak yapılacağı anlaşılmıştır. Tebliğ kapsamında dikkat çeken diğer hususlar aşağıda sunulmuştur.— Ülke bazlı rapor bildirim formu, ülke bazlı rapor, transfer fiyatlandırması formu ve transfer fiyatlandırması raporu mükelleflere ait transfer fiyatlandırması dokümantasyon zorunlulukları olarak belirtilmiştir. Bu kapsamda mükelleflerin transfer fiyatlandırması dokümantasyon yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri ile yararlanacakları yüzde 50 ceza indiriminin sağlanabilmesi için yeni getirilen ülke bazlı raporlamaya ilişkin yükümlülüklerinde de zamanında yapılması gerekmektedir.— Tebliğde yer alan Çok uluslu işletmeler grubunun nihai ana işletmesinin Türkiye’de bulunduğu durumda, ülke bazlı raporlama başka bir ülkede “vekil işletme” sıfatıyla veya yerel raporlama hükümlerine göre yapılmış olsa da Türkiye’deki nihai ana işletme tarafından hazırlanarak İdareye sunulur açıklaması ile nihai ana işletmesi Türkiye’de olan Çok Uluslu İşletmeler Grubunun başka ülkede faaliyet gösteren bir işletmesini vekil atayabileceğini ancak yine de Türkiye’de Ülke bazlı raporu İdareye sunmak zorunda olduğu ayrıca belirtilmiştir.— İlk seneye özgü olarak Ülke Bazlı Rapor Bildirim Süresi 30 Ekim 2020 saat 2359’a kadar uzatılmıştır. Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesinin Türkiye’de mukim bir işletme olması durumunda, bu bildirimin çok uluslu işletme grubu adına sadece nihai ana işletme tarafından yapılması gerekmektedir. — Söz konusu bildirim, nihai ana işletmesi Türkiye’de mukim olmayan çok uluslu işletmeler grubu adına, Türkiye’de mukim grup üyelerinden biri tarafından yapılabilir.— Söz konusu bildirimde hata veya eksiklik bulunduğunun tespit edilmesi halinde, ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formunun verilme süresinin bitimini takip eden ayın sonuna kadar bildirim formu yeniden düzenlenerek gönderilmek suretiyle düzeltme yapılabilir. Ancak düzeltme bildirimi süresinden sonra verilmiş ise, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca cezai işlem uygulanacağı belirtilmiştir.— Ülke Bazlı Raporlama BTRANS sistem üzerinden xml formatıyla İdareye iletilecektir. İletilen xml dosyalarının şema kontrolü BTRANS dosya yükleme sırasında yapılacak olup hatalı dosyalar reddedilecektir.— Mükelleflerin ilk veri iletim tarihinden önce BTRANS başvurularını tamamlaması gerekmektedir. — Tebliğe göre “ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formu” ve “ülke bazlı rapor”, mükellef tarafından bizzat gönderilebileceği gibi ilgili dönemde, aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan serbest muhasebeci mali müşavir veya gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi tasdik sözleşmesi tam tasdik sözleşmesi bulunan yeminli mali müşavirleri aracılığıyla da gönderilebilecektir.— Tebliğ ile getirilen bir diğer değişiklik ise Mükelleflerin Kurumlar Vergisi beyannamesi ekinde beyan etmekte oldukları Transfer Fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum kazancı ve örtülü sermayeye ilişkin formun doldurmasında ilgili hesap döneminde her bir ilişkili kişi bazında yıllık toplam net tutarı TL ve üzerinde olan mal veya hizmet alım ya da satım işlemlerine ve ilişkili kişi bilgilerine yer verilmesi gerektiği açıklanarak forma dahil edilecek işlemlere sınır ile ilgili detaylı bilgi için tebliğe aşağıdaki linkten 31/08 Günü ithalat karşılığı bankadan Aldım. Ancak ithalat transferi 17/09 günü yaptık. Kullanmam gereken kur, dövizi resmi olarak aldığım tarihteki kurmu yoksa 17/09/2020 Tarihli MB döviz alış kuru mu olmalıdır? Transferin yapıldığı günkü MB Döviz alış kuru dikkate alınır. İki gerçek kişinin kurduğu Adi ortaklıkta bilanço esası Geçici vergi ve Gelir Vergisini ortaklar hissesi oranında kendileri beyan etmektedir. Ortaklar gelirlerini nasıl beyan edecek? GMSİ olduğu gibi kendi şifreleri ile kendileri mi beyan edecek yoksa Adi ortaklığın mali müşaviri kendi müşterisi gibi mi beyan edecek ve bunun için sözleşme yapmak gerekir mi? Yıllık beyannamede ticari kazanç dışında, olan GMSİ veya diğer gelir unsurları beyanname dahil edilir. Kendi şifreleri ile beyan düzenleyeceğiniz yıllık beyanname ile beyan edilir. Bu işlem için sözleşme olmaz. Kaynak İSMMMO Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

transferden sonra hangi ilaçları kullandınız